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中国注册会计师协会


关于印发《中国注册会计师协会关于进一步加强行业职业道德建设的意见》的通知

会协[2010]9号


各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

　　为巩固会计师事务所开展深入学习实践科学发展观活动的成果，深入抓好整改落实工作，进一步提高行业诚信水平和职业道德水平，我会制定了《中国注册会计师协会关于进一步加强行业职业道德建设的意见》，现予印发。请各地注册会计师协会根据本通知精神，结合会计师事务所深入学习实践科学发展观活动和整改落实阶段的具体要求，认真抓好职业道德守则的学习和贯彻实施，积极做好职业道德守则的宣传、培训和监管工作，引导会计师事务所和注册会计师提高自身的诚信水平和职业道德水平，以促进行业诚信度和公信力全面提升。

　　附件：中国注册会计师协会关于进一步加强行业职业道德建设的意见

　　

　　中国注册会计师协会

　　二○一○年二月九日

　　

附件：

　　

中国注册会计师协会关于进一步加强行业

职业道德建设的意见

　　

　　2009年10月，中国注册会计师协会印发了《中国注册会计师职业道德守则》（以下简称职业道德守则），将于2010年7月1日起施行。职业道德守则的发布，是注册会计师行业学习实践科学发展观的重要成果，也是贯彻落实国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发［2009］56号）的重大举措。全行业要以职业道德守则的发布实施为契机，进一步加强职业道德建设，不断提升行业诚信水平，牢固树立行业诚信形象。现就进一步加强行业职业道德建设，贯彻实施好职业道德守则，提出以下意见。

　　一、紧密结合会计师事务所深入学习实践科学发展观活动，在整改落实阶段认真抓好职业道德守则的学习和贯彻实施工作。诚信作为注册会计师行业的本质属性和核心价值，是注册会计师行业生存发展的基石，也是行业实现科学发展的根本保障。“诚信为本”是会计师事务所学习实践活动的重要实践特色，广大会计师事务所和注册会计师要在学习实践活动中结合整改落实阶段的要求，认真学习和贯彻实施职业道德守则，以职业道德守则的要求为对照，深入查找和整改有违职业道德和执业诚信的行为，以诚信建设的成效检验学习实践活动的成果。

　　二、积极做好职业道德守则的宣传、培训和监管工作。职业道德守则是注册会计师行业全体从业人员的行为规范，也是社会公众认知和评价行业诚信水平的重要标准。各级注册会计师协会要积极加强职业道德守则的宣传工作，向社会公众传递行业自觉加强职业道德建设的决心，向行业广大从业人员传达加强职业道德建设的各项要求，为职业道德守则的实施营造良好的氛围；要大力开展职业道德守则的培训工作，使每一位从业人员都能够在执业实践中充分理解、贯彻和遵循职业道德守则的内涵和要求；要深入做好职业道德守则执行情况的监督检查工作，把注册会计师和会计师事务所遵循职业道德守则的情况，列入执业质量检查的重要方面。各会计师事务所要发挥主体意识，结合自身实际情况，认真组织学习和贯彻落实职业道德守则的各项要求，把贯彻实施职业道德守则与提高自身的执业质量紧密结合起来，与树立自身诚信品牌紧密结合起来，通过贯彻实施职业道德守则，保障和推动会计师事务所的科学发展。

　　三、着力巩固和提高注册会计师的独立性水平。独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，是客观、公正的体现，也是职业道德的精髓。随着我国市场经济体制的日益成熟完善，以及会计师事务所诚信水平的不断提高，我国注册会计师的独立性水平有了明显改善。但同时，伴随着企业的做大做强和集团化发展，以及会计师事务所的联合合并和网络化发展，各种利益关系、经济联系的交织日益复杂，注册会计师独立性面临许多新的挑战。职业道德守则针对复杂的执业环境，对注册会计师如何保持独立性，切实做到独立、客观、公正执业，给予了详尽指导，提出了明确要求，广大会计师事务所和注册会计师应当认真领会和掌握，以识别、评估和应对独立性面临的各种不利影响，紧密结合自身的执业活动，切实做到从实质上和形式上始终保持自身的独立性水平，维护执业的客观和公正。

　　四、全面提升注册会计师的专业胜任能力。专业胜任能力是注册会计师行业诚信的基础，离开了胜任能力，行业诚信也失去了专业基础。因此，注册会计师能否提供具有胜任能力的服务，不仅关系到执业活动的成败和会计师事务所的执业风险，更关系到全行业的诚信水平和职业形象。注册会计师要高度重视专业胜任能力的培养和保持，高度重视教育、培训和执业实践，持续了解和掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识、技能和经验始终保持在应有的水平，以确保能够提供具有专业水准的服务。广大会计师事务所和注册会计师在执业活动中，应当不断评价、保持和提高自身的专业胜任能力，不得承接和提供超出自身胜任能力的专业服务，如果利用专家的工作，应当确保专家同样具备应有的专业胜任能力并遵守注册会计师职业道德守则的规定。

　　五、遵循道德要求，履行保密义务。保密是注册会计师在执业活动中应当履行的法定义务。注册会计师在提供鉴证和咨询服务的过程中，通常能够广泛接触客户的经营信息、商业秘密等内部信息，如果不对这些信息予以保密，将会严重损害客户或其他相关方的合法权益，也会对所在会计师事务所以至全行业的声誉造成非常不利的影响。因此，注册会计师对执业活动中获知的涉密信息，应当依法保密，不得向包括其竞争对手在内的各方透露，也不得利用知悉的涉密信息为自己和他人谋取利益。广大会计师事务所和注册会计师应当采取各种措施，确保其自身以及为其执业活动提供建议和帮助的其他人员，履行保密义务。注册会计师同样应当对所在会计师事务所内部的涉密信息保密，使事务所的合法权益不受侵害。

　　六、维护职业形象，自觉抵制不正当竞争。每一个注册会计师、每一家会计师事务所共同构成行业的整体，维护职业形象、自觉抵制不正当竞争行为，是注册会计师和会计师事务所应尽的职责，也是提升行业地位和形象的必然要求。注册会计师和会计师事务所要严格遵守法律法规和行业规范的各项要求，避免发生任何损害职业声誉的行为。注册会计师和会计师事务所在向公众传递信息或推介专业服务时，应当做到客观、真实、得体，不得夸大宣传自身的能力，也不得贬低或无根据地比较其他注册会计师及会计师事务所的工作，不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等不当方式承揽业务。广大会计师事务所和注册会计师要坚决抵制索取回扣、压价竞争等行为，自觉维护市场竞争秩序。各级注册会计师协会要大力推广行业从业人员诚信宣誓制度和会计师事务所诚信公约制度，进一步大力弘扬诚信为本、操守为重、坚持准则的职业风尚，有力推动独立、客观、公正的执业精神深入人心，不断提升行业的诚信度和公信力。




广西壮族自治区南宁市人民政府


南宁市行政过错责任追究暂行办法

南宁市人民政府令第27号　　

　　《南宁市行政过错责任追究暂行办法》已经2005年3月21日市人民政府常务会议审议通过，现予发布，自2005年6月1日起施行。

市　长：林国强
二○○五年四月二十七日


　　南宁市行政过错责任追究暂行办法
　　
第一章　总　　则

第一条　为促进依法行政，保证行政机关及其工作人员廉洁勤政，准确、高效实施行政管理，防止和纠正行政过错行为，根据《中华人民共和国行政监察法》等法律法规，制定本办法。

第二条　本市行政机关和法律、法规授权的管理公共事务的组织以及行政机关依法委托的组织（以下统称行政机关）及其工勤人员以外的工作人员（以下统称工作人员），适用本办法。

第三条　本办法所称行政过错，是指行政机关及其工作人员不履行、不当履行、违法履行法定职责，或者违反内部工作程序，影响行政秩序和行政效率，贻误行政管理工作，或者损害行政相对人合法权益，造成不良影响和后果的行为。

第四条　行政行为应当合法、合理、程序正当。行政机关及其工作人员违反前款规定，造成行政过错的，应当追究行政过错责任。

第五条　行政过错责任追究，应当坚持事实清楚、证据确凿、处理恰当、程序合法、教育与惩处相结合的原则。

第六条　行政机关应当建立行政过错责任追究制度，并将其纳入行政执法责任制，作为工作责任目标和岗位考核的重要内容。


第二章　责任追究范围

第七条　行政机关及其工作人员实施《中华人民共和国行政许可法》、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国行政复议法》和《信访条例》规定的应给予行政处分的行为，应当追究行政过错责任。行政机关及其工作人员违法或不当实施非行政许可审批行为需追究行政过错责任的，参照《中华人民共和国行政许可法》的规定执行。

第八条　行政机关在实施行政征收和行政征用过程中，有下列情形之一的，应当追究行政过错责任：
（一）无法定依据实施行政征收、征用的；
（二）未经法定程序批准，擅自设立行政征收、征用项目的；
（三）未按法定范围、时限实施行政征收、征用的；
（四）截留、私分或擅自开支行政征收款，违法处置征用财物的；
（五）实施行政征收、征用不开具合法票据、证明的；
（六）其他违反行政征收、征用规定的行为。

第九条　行政机关在实施行政检查过程中，有下列情形之一的，应当追究行政过错责任：
（一）无法定依据实施行政检查的；
（二）不按法定程序实施行政检查的；
（三）超越法定权限实施行政检查的；
（四）放弃、推诿、拖延、拒绝履行行政检查职责的；
（五）对检查中发现的违法行为隐瞒、包庇、袒护、纵容，不予制止和纠正的；
（六）其他违反行政检查规定，损害被检查对象合法权益的。

第十条　行政机关在执法过程中采取行政强制措施时，有下列情形之一的，应当追究行政过错责任：
（一）无法定依据采取行政强制措施的；
（二）违反法定程序采取行政强制措施的；
（三）超越法定权限采取行政强制措施的；
（四）其他违反行政强制措施规定，损害行政相对人合法权益的。

第十一条　行政机关在履行行政裁决职责时，有下列情形之一的，应当追究行政过错责任：
（一）对符合条件的裁决申请不予受理的；
（二）不告知当事人救济权利和途径的；
（三）无特殊原因又不在法定期限内作出行政裁决决定的；
（四）事实不清、证据不足和适用法律错误作出行政裁决决定的；
（五）索取和收受贿赂的；
（六）其他违反法律、法规和规章规定，损害当事人合法权益的。

第十二条　行政机关在履行职责的过程中，有下列情形之一的，应当追究行政过错责任：
（一）不按规定在办公场所明显位置悬挂办事示意图和公开办事流程图的；
（二）不涉密的服务内容、办事程序、承诺期限、收费标准、监督渠道、办事结果未公开的；
（三）面向社会直接受理业务的窗口单位，工作时间空岗的；
（四）违反公务回避规定造成不良后果的；
（五）对被委托行使行政管理职能的组织的执法活动不进行监督检查，该组织出现严重行政过错的；
（六）违法处置扣押、冻结、罚没财物的；
（七）违法集资、摊派费用或者违法要求公民、法人或其他组织履行义务的；
（八）违法限制或剥夺公民人身自由的；
（九）侵犯公民、法人或者其他组织的合法经营自主权的；
（十）依法应当依公民、法人或者其他组织申请履行保护人身权、财产权等法定职责而拒绝履行的；
（十一）应当依职权履行职责而拒绝、推诿、拖延履行的；
（十二）拒绝、推诿、拖延处理公民对违法行为投诉，对违法行为不予查处的；
（十三）行政违法行为被依法责令改正而不予改正的；
（十四）不按时执行具有法律效力的具体行政行为或者生效判决和裁定的；
（十五）制定和发布规范性文件，违反法定程序、超越职权范围、设定与上位法相抵触的内容的；
（十六）损害公民、法人或者其他组织合法权益的其他违法行为。

第十三条　行政机关工作人员在履行内部行政职责时，有下列情形之一的，应当追究行政过错责任：
（一）对公务来文、来电，未按规定登记，无正当理由不按规定时限报送批办，贻误行政管理工作的；
（二）对不属于本单位职权范围或不宜由本单位办理的事项，不说明、不请示、不转送，置之不理，造成严重后果的；
（三）公文办理中遇有涉及其他部门职权的事项，不与有关部门协商，或协商不能取得一致意见，未报请上级领导或机关裁决，擅作决定的；
（四）未严格执行保密管理规定，致使文件、档案、资料泄密、损毁或者丢失的；
（五）制发公文，未严格核对文种、文号、格式、文字及印章，发生严重后果的；
（六）未按规定程序报请审定和签发而擅自发文的；
（七）未按规定使用单位印章的；
（八）其他违反内部行政管理制度，造成严重后果的。


第三章　责任划分与承担

第十四条　行政过错责任分为：直接责任、主要领导责任和重要领导责任。

第十五条　不需经审核批准的行政行为，承办人作出后造成行政过错的，承办人负直接责任。需审核批准的行政行为，承办人不经审核批准直接作出或不依照审核批准结果作出，造成行政过错的，承办人负直接责任。承办人弄虚作假、徇私舞弊，致使审核人、批准人未能正确履行审核批准职责，造成行政过错的，承办人负直接责任。

第十六条　承办人拟办意见有错误，审核人、批准人应当发现而没有发现，或者发现后未予纠正，造成行政过错的，承办人负直接责任，审核人负主要领导责任，批准人负重要领导责任。

第十七条　审核人不采纳或改变承办人正确意见，经批准人批准造成行政过错的，审核人负直接责任，批准人负主要领导责任。审核人未报请批准而直接作出决定，造成行政过错的，审核人负直接责任。

第十八条　批准人不采纳或改变承办人、审核人正确意见，造成行政过错的，批准人负直接责任。批准人直接作出决定造成行政过错的，批准人负直接责任。

第十九条　领导指令、干预具体行政行为造成行政过错的，指令、干预的领导负直接责任。

第二十条　上级机关改变下级机关作出的具体行政行为，造成行政过错的，上级机关负责人负重要领导责任。

第二十一条　经过听证作出的决定，批准人同意听证主持人的错误建议造成行政过错的，听证主持人负直接责任，批准人负主要领导责任；批准人不采纳听证主持人的正确建议造成行政过错的，批准人负直接责任。
行政许可举行听证后，听证主持人不按照听证笔录作出行政许可建议的，听证主持人负直接责任。

第二十二条　原具体行政行为事实不清、证据不足或依据错误，复议机关改变或维持，造成行政过错的，复议机关负责人负主要领导责任。


第四章　责任追究方式和处理

第二十三条　行政过错责任追究方式分为：
（一）责令改正；
（二）责令作出书面检查；
（三）通报批评；
（四）取消当年评优评先资格；
（五）扣发奖金；
（六）告诫谈话；
（七）暂停执法活动或停职离岗培训；
（八）调离执法岗位、建议吊销行政执法证件；
（九）降职；
（十）责令引咎辞职。
行政行为除按本办法规定追究行政过错责任外，有关法律、法规和规章规定予以行政处分的，应当按有关规定执行。

第二十四条　行政过错根据情节轻重、损害后果和影响大小，分为一般过错、严重过错和特别严重过错：
（一）情节轻微，给行政相对人或者行政管理秩序造成损害后果和影响较小的，属一般过错；
（二）情节严重，给行政相对人或者行政管理秩序造成损害后果严重、影响较大的，属严重过错；
（三）情节特别严重，给行政相对人或者行政管理秩序造成损害后果特别严重、影响重大的，属特别严重过错。

第二十五条　一般过错，对负直接责任者、主要领导责任者或重要领导责任者单独或者合并给予本办法第二十三条第（一）至（六）项行政处理。

第二十六条　严重过错，对负直接责任者，单独或者合并给予本办法

第二十三条第（四）至（九）项行政处理；对负主要领导责任、重要领导责任者，单独或者合并给予本办法第二十三条第（四）至（八）项行政处理。

第二十七条　特别严重过错，对负直接责任者，单独或者合玻给予本办法第二十三条第（四）至（九）项行政处理；对负主要领导责任和重要领导责任者，单独或合并给予本办法第二十三条第（四）至（十）项行政处理。

第二十八条　行政过错责任人有下列行为之一的，应当从重处理：
（一）一年内出现两次以上应予追究行政过错情形的；
（二）干扰、阻碍、不配合对行政过错调查的；
（三）对申诉人、控告人、检举人或责任追究承办人员打击报复的；
（四）在履行职责过程中有徇私舞弊行为，收受当事人财物、宴请和其它利益的。

第二十九条　行政过错责任人主动发现并及时纠正错误，未造成重大损失或不良影响的，可以从轻、减轻或者免予追究行政过错责任。

第三十条　有下列情形之一，不追究工作人员的行政过错责任：
（一）因适用的法律、法规、规章规定不明确导致认识理解偏差的；
（二）结案后发现新的证据，使原认定事实和案件性质发生变化的，但故意隐瞒或因过失遗漏证据的除外；
（三）因行政相对人弄虚作假、致使工作人员无法作出正确判断的；
（四）因不可抗力因素致使行政过错情形发生的；
（五）法律、法规、规章规定的其他情形。

第三十一条　行政机关在实施行政行为过程中发生过错，情节轻微的，给予本办法第二十三条第（一）项行政处理；情节严重或者特别严重的，单独或者合并给予本办法第二十三条第（二）至（五）项行政处理。

第三十二条　因行政过错造成国家赔偿责任的，适用《中华人民共和国国家赔偿法》的有关规定。


第五章　责任追究机构和程序

第三十三条　各级行政机关的行政过错责任，由其上级部门负责追究。
行政机关工作人员过错责任追究，按人事管理权限规定办理。
行政监察机关、政府法制部门依法负责行政过错责任追究的监督检查工作。

第三十四条　各级行政机关应当设立行政过错责任追究机构，由单位领导班子成员、监察、法制、人事、审计等机构负责人共同组成，主要履行下列职责：
（一）决定是否进行调查；
（二）审议调查或审理报告；
（三）作出处理决定。

第三十五条　调查处理行政过错案件实行回避制度。行政过错责任追究机构人员与行政过错案件或被调查人有利害关系、可能影响公正处理的，应当回避。
回避由被调查人或具有回避事由的人员提出申请，由行政过错责任追究机构研究决定。

第三十六条　有下列情形之一的，应当进行调查，以确定实施该行政行为的行政机关和工作人员是否应当承担行政过错责任：
（一）发布规范性文件和制定行政措施有违法情形被上级机关或者主管机关依法撤销的；
（二）经行政诉讼，被人民法院生效判决撤销或部分撤销、判决重新作出具体行政行为或者变更、责令履行法定职责的；
（三）经行政复议，被复议机关决定撤销或部分撤销、变更具体行政行为、确认具体行政行为违法或者责令履行法定职责的；
（四）在上级或同级人大、政府或上级政府部门行政执法监督检查中，被认定错误的；
（五）公民、法人或者其他组织投诉、检举、控告的；
（六）本级行政机关认为需要或上级机关要求调查追究的。

第三十七条　对于公民、法人或者其他组织的投诉、检举、控告，行政过错责任追究机构应当在5个工作日内审查并决定是否受理。经审查有事实依据的，应当受理；没有事实依据的，不予受理。有明确投诉人、检举人、控告人的，应当告知不予受理理由。其它应当调查的情形，行政过错责任追究机构应当在行政行为被认定违法或不当之日起5个工作日内开展调查。

第三十八条　决定进行调查的案件，应当在决定受理之日起15个工作日内调

查处理完毕。情况复杂的，经批准，可再延长15个工作日办理。但法律、法规、规章另有规定的，从其规定。

第三十九条　投诉人、检举人、控告人对不受理决定不服，或认为不便向作出行政行为的机关提出投诉、检举、控告的，可向行政监察机关提出。

第四十条　对行政过错责任人的处理决定，有明确投诉人、检举人和控告人的，应当告知投诉人、检举人和控告人。

第四十一条　行政过错责任人有陈述权和申辩权。行政过错责任人对处理决定不服的，可自收到处理决定之日起15日内向作出处理决定的机关提出复核或向同级监察机关提出申诉，也可以依法向同级人事仲裁机构申请仲裁。复核、复查决定或仲裁决定应当在规定期限内作出。

第四十二条　对行政过错责任人作出的处理决定，依照人事管理权限，应当报送同级监察机关及人事、法制部门备案。


第六章　附　　则

第四十三条　本办法所称批准人，指行政机关负责人；审核人，指行政机关内设部门负责人；承办人，指具体承办行政管理事项的工作人员。但依照内部管理分工规定或者经行政授权，由其他工作人员行使批准权、审核权的，具体行使批准权、审核权的人员为批准人、审核人。

第四十四条　各级行政机关应当依照本办法制定本单位行政过错责任追究的具体实施办法。已制定相关行政过错责任追究制度的，应当依照本办法予以修订。

第四十五条　本办法自2005年6月1日起施行。