关于出口产品退税几个具体问题的补充规定(附英文)
国家税务局
关于出口产品退税几个具体问题的补充规定(附英文)
1989年6月15日，国家税务局
为了正确贯彻出口产品退税政策，针对目前执行中存在的问题，对出口退税若干具体规定作如下补充：
一、对国家禁止出口的产品，如有出口，不予退税。
二、进料加工复出口产品按以下规定计算退税：
（一）对加工复出口属于增值税征税范围的产品，在计算退税时，应将进口料、件在生产环节计算征税时已抵扣的税款予以扣除。
（二）对加工复出口属于产品税征税范围并按综合退税率退税的产品，在计算退税时，应扣除进口料、件在进口环节已减免的税款；对属于产品税征税范围而按产品税税率退税的产品。在计算退税时，对其所用进口料、件已减免的税款不作扣除。
（三）计算扣除已减免进口料、件税款的公式如下：
扣除税款＝（进口料、件的到岸价×外汇人民币牌价＋实纳关税＋实纳产品税或增值税＋口岸费用）×进口料、件的产品税适用税率或增值税的扣除税率－进口环节实纳产品税、增值税
（四）进料加工复出口产品所用进口料、件的减免税金额，原则上在购进月份办理退税时一次扣除。个别企业因进口料、件量大，生产周期长，一次扣除确有困难的，经主管出口退税的税务机关批准，可根据实际情况，在退税时分期扣除。
（五）对外贸包装公司用进口料、件包装产品出口或加工成包装物出口的，在计算退税时，应扣除进口料、件在进口环节减免的产品税、增值税金额。
三、对出口以无税或低税产品为原料生产的产品，各地应当按照产品的实际税负核定退税率，据以计算退税。外贸企业提供不了有关资料或者实际税负不清的，按照不高于5％的税率计算退税。
四、对外承包工程公司购买国内生产的施工设备到国外施工使用，不予退税。
五、对工贸与外贸企业互相委托出口的产品，在申报退税时，必须提供“代理出口产品证明”；对委托两个以上企业共同办理出口代理业务的，受托方均应开具“代理出口产品证明”。
“代理出口产品证明”须经受托企业所在地市、县以上税务局审核盖章，方可据以办理退税。
六、对于代理出口的产品，应将所退税款退给承担出口盈亏的企业。对于委托者与代理者实行出口盈亏包干的代理出口业务，如明确规定将税款退给代理者的，可退税给代理方，委托方不得办理退税。
七、两个以上企业联营出口的产品，由负责报关的出口企业凭进货发票、出口发票、报关单等有关证明在报关企业所在地统一办理退税。
八、出口企业从生产企业购进产品出口的，在申请退税时必须提供生产企业开具的发票；从外贸系统内部调拨产品出口的，每个调拨环节都必须在调拨单上分别列明进货原价和费用；税务机关可以根据外贸公司（包括工贸公司）提供的上述凭证，确定费用扣除率。对出口企业从商业等非生产企业购进产品出口的，凡提供不出生产企业发票的，一律按不低于15％的费用扣除率计算退税；对出口企业提供的出口产品的进货价格明显高于生产企业出厂价格的，主管出口退税的税务机关有权根据实际情况核定退税价格。
外轮供应公司办理退税，其计算退税的产品价格和费用扣除也按上述规定执行。
九、税务机关在核定产品退税率或费用扣除率时，出口企业应提供产品纳税等有关资料。办理退税的税务机关如对提供的资料需要核实的，可用信函等形式向生产企业所在地的税务机关进行调查，有关税务机关必须予以配合。
十、出口产品退税一律以产品在财务上作出口销售的时间为准。出口产品退税的规定如有变更，其执行时间也按此规定办理。
十一、本规定从1989年7月1日起执行。过去的规定与本规定抵触的，以本规定为准。
ADDITIONAL PROVISIONS OF THE STATE TAX BUREAU CONCERNING CERTAINISSUES OCCURRING IN TAX REIMBURSEMENT FOR EXPORT PRODUCTS
(Promulgated on June 15, 1989, No 269)
Whole Doc.
With a view to implementing correctly the policy of tax reimbursement
for export products, and resolving problems existing in the present work,
these Provisions are formulated as a supplement to specific provisions
regarding the tax reimbursement for export:
Article 1
The tax shall not be reimbursed for those products which the State
forbids to export in cases where they are exported.
Article 2
For products reexported after processing with imported materials or
parts, the following provisions shall be followed in calculating the tax
reimbursement:
(1) For products reexported after processing which are subject to the
imposition of Value Added Tax (VAT), the amount of tax deducted already on
the imported materials or parts during the production period shall be
deducted from the tax base when the tax reimbursement is calculated.
(2) For products reexported after processing which are subject to the
imposition of product tax and reimbursed at the comprehensive rate of tax
reimbursement, the amount of tax reduced or exempted already on the
imported materials or parts upon the importation shall be deducted from
the tax base. When the tax reimbursement is calculated; for products which
are subject to the imposition of product tax but reimbursed at the rate of
product tax, the amount of tax reduced or exempted already on the imported
materials or parts shall not be deducted from the tax base when the tax
reimbursement is calculated.
(3) The following formula shall be used for deducting the tax reduced
or exempted already on the imported materials or parts:
Tax deducted =
(CIF of imported materials or parts X official exchange rate +
duty actually paid + product tax or VAT actually paid +
expenses at the port) x
the applicable rate of product tax or the deduction rate of VAT
for imported materials or parts -
product tax or VAT actually paid upon importation.
(4) The amount of tax reduced or exempted on imported materials or
parts used for processing the reexport products shall, in principle, be
deducted at a single time upon handling the tax reimbursement during the
month of purchasing materials or parts. Where there are difficulties for
an individual company to be deducted at a single deduction because of
large quantity of imported materials or parts involved and long production
runs, the tax may be deducted by stages based on the actual situations
upon the approval of a tax authority in charge of tax reimbursement for
export.
(5) Where imported materials or parts are used for packing export
products or processed into packings to export by a foreign trade packing
company, the amount of product tax or VAT reduced or exempted on such
imported materials or parts upon importation shall be deducted from the
tax base when the tax reimbursement is calculated.
Article 3
For export products which use products free of tax or with low tax as
raw materials, the rate of tax reimbursement shall be checked and ratified
by each locality according to the actual tax paid on the products, thereby
calculating the tax reimbursement. In case a foreign trade company fails
to provide the relevant documents not its tax paid actually is unclear,
the rate of not more than 5 percent shall be followed in calculating the
tax reimbursement.
Article 4
The tax reimbursement shall not be given in cases where a company
contracting projects overseas purchases home-made equipment used for
construction abroad.
Article 5
Where products are exported by a company combining production with
foreign trade and a foreign-trade company on a mutual-trust basis, a
Certificate of Agency Export Products shall be provided when applying for
tax reimbursement. Where a principal entrusts more than 2 companies to
handle jointly the export, every company entrusted shall make out its
Certificate of Agency Export Products.
The Certificate of Agency Export Products can be used as the
credential for handling the tax reimbursement only after it is examined
and sealed by the tax bureau in the city or county where the company
entrusted is located.
Article 6
For products which are exported through an agent, the tax reimbursed
shall be returned to the company which bears the responsibility of profits
and losses for export.
For agency export business done together by a principal and an agent
under the over-all-rationing system of export profits and losses, the tax
reimbursed may be returned to the agent if is clearly provided for, and
the principal shall not apply for the tax reimbursement.
Article 7
For products exported by joint operations of more than 2 companies,
the company which is responsible for applying to Customs shall go to the
tax bureau in the place where it (the Company) is located to handle the
tax reimbursement; with the invoice of purchase, invoice of export,
Customs declaration and other certificates.
Article 8
Where an export company purchases products for export from a
productive company, it shall provide the invoice issued by the productive
company for applying for the tax reimbursement; where export products are
allotted from the departments of foreign trade and companies thereunder,
the original purchase price and expenses shall be listed out clearly in
the allocation list at each phase of allocation; a tax bureau may decide
the deduction rate of expense according to the above-mentioned evidences
provided by a foreign-trade company (including a company combining
production with foreign trade). Where an export company purchases products
from a commercial or non productive company, the tax reimbursed shall be
calculated at the deduction rate of expense-- as a base less than 15
percent shall be used for no calculating the tax reimbursement, whichever
fails to provide the invoice issued by a productive company. Where the
purchase price of export products provided by the export company is
obviously higher than the factory price of the productive company, the tax
authority in charge of import and export tax reimbursement shall have the
power to examine and decide the amount of tax reimbursement based on the
actual situations.
Where a foreign ship supplying a company handles the tax
reimbursement, the foregoing provisions shall be followed in calculating
the price and expense of the products to be reimbursed.
Article 9
An export company shall provide materials and documents relating to
the tax paid (on products and etc.) when a tax authority checks and
ratifies the rate of product tax reimbursement or the deduction rate of
expense. If a tax authority handling this matter needs to verify the
documents provided, it may make an investigation by the way of letters or
other forms with the tax authority of the locality where the productive
company is located, the tax authority concerned shall provide its
assistance.
Article 10
The time of reimbursing the tax for export products shall be decided
both in accordance with the time of selling such export products and
accounting period. If there is any change in the provisions concerning
the tax reimbursement for export products, the implementing time shall
follow these Provisions.
Article 11
These Provisions shall come into force on July 1, 1989. In case where
previous provisions contradict; these Provisions shall prevail.
批转市国土房管局拟定的天津市土地利用年度计划管理办法的通知
天津市人民政府
批转市国土房管局拟定的天津市土地利用年度计划管理办法的通知
津政发〔2007〕63号
各区、县人民政府，各委、局，各直属单位：
市人民政府领导同志同意市国土房管局拟定的《天津市土地利用年度计划管理办法》，现转发给你们，望遵照执行。
天津市人民政府
二○○七年九月十五日
天津市土地利用年度计划管理办法
第一条 为加强土地管理和调控，严格实施土地用途管制，切实保护耕地，合理控制建设用地总量，引导集约用地，促进我市经济社会的可持续发展，根据《中华人民共和国土地管理法》、《国务院关于深化改革严格土地管理的决定》（国发〔2004〕28号）、《国务院关于加强土地调控有关问题的通知》（国发〔2006〕31号）、《天津市土地管理条例》和《土地利用年度计划管理办法》（国土资源部令第37号）等，制定本办法。
第二条 本市土地利用年度计划的编制、报批、分解下达、执行、监督和考核，适用本办法。
本办法所称土地利用年度计划，是指根据国家下达本市的土地利用年度计划对本市土地利用年度计划年度新增建设用地量、土地开发整理补充耕地量和耕地保有量的具体安排。
前款规定的新增建设用地量，包括建设占用农用地和未利用地。
第三条 土地利用年度计划管理应当遵循下列原则：
（一）严格执行国家下达的土地利用年度计划，依据土地利用总体规划和城市总体规划，合理控制建设用地总量，切实保护耕地特别是基本农田。
（二）运用土地政策参与宏观调控，以土地供应引导需求，提高土地节约集约利用水平。
（三）优先保证滨海新区发展及国家（市）重点建设项目，特别是基础设施项目用地。
（四）支持社会主义新农村建设。
（五）占用耕地与补充耕地相平衡。
（六）城镇建设用地增加与农村建设用地减少相挂钩。
（七）计划指标分解与已批准土地供应相衔接。
第四条 土地利用年度计划指标包括：
（一）新增建设用地计划指标。包括新增建设用地总量和新增建设占用农用地及耕地指标。分为城镇村建设用地指标和能源、交通、水利、矿山、军事设施等独立选址的重点建设项目用地指标。
（二）土地开发整理计划指标。包括土地开发补充耕地指标和土地整理复垦补充耕地指标。
（三）耕地保有量计划指标。
第五条 土地利用年度计划建议的编制内容包括：
（一）土地利用年度计划建议，包括新增建设用地计划建议、土地开发整理计划建议、耕地保有量计划建议和分析报告。
（二）新增建设用地计划建议依据国民经济和社会发展计划、国家宏观调控要求、土地利用总体规划、国家供地政策和土地利用政策的实际情况等，分别编制独立选址建设项目新增建设用地计划和城镇村新增建设用地计划建议。计划建议内容包括：新增建设用地总面积、新增建设占用农用地面积、新增建设占用耕地面积和占用未利用地面积。
其中，独立选址建设项目新增建设用地计划建议分为：国家审批、核准和备案的能源、交通、水利、矿山、军事设施等建设项目新增建设用地计划建议；市人民政府投资主管部门审批、核准和备案的能源、交通、水利、矿山、军事设施等建设项目新增建设用地计划建议；区县人民政府投资主管部门审批、核准和备案的能源、交通、水利、矿山、军事设施等建设项目新增建设用地计划建议。
（三）土地开发整理计划建议依据土地利用总体规划、土地开发整理规划、建设项目占用耕地等耕地动态变化情况编制。
（四）耕地保有量计划建议依据各区县人民政府的耕地保护责任考核目标编制。
（五）土地利用年度分析报告内容：一是经济社会发展状况和土地利用的实际情况分析；二是城镇村集约用地水平和存量建设用地情况分析；三是次年经济社会发展形势及建设用地需求预测分析；四是补充耕地的资源条件、资金保障情况、土地开发整理项目安排情况分析等。
第六条 报送土地利用年度计划建议按照下列程序进行：
（一）各区县国土资源管理部门会同有关部门，提出下一年度土地利用计划建议，经区县人民政府审查后，于每年9月30日前报市国土房管局，同时抄送市发展改革委。
（二）市开发区、保税区、市高新区管委会于每年9月30日前将下一年度土地利用计划建议报市国土房管局，同时抄送市发展改革委和拟使用土地所在区县的国土资源管理部门。
（三）需市人民政府投资主管部门审批、核准和备案的重点建设项目拟在下一年度使用新增建设用地的，由行业主管部门于每年9月30日前，按项目向市国土房管局提出下一年土地利用计划建议，同时抄送项目拟使用土地所在区县的国土资源管理部门和发展改革部门。
（四）全市下一年度土地利用计划建议，由市国土房管局会同市发展改革委，在各区县人民政府及市开发区、保税区、市高新区管委会报送的土地利用计划建议的基础上，编制全市土地利用计划建议，经市人民政府审查后，于每年10月31日前上报国土资源部，同时抄报国家发展改革委。
（五）需国务院及国家发展改革委等部门审批、核准和备案的重点建设项目拟在下一年度使用新增建设用地的，由行业主管部门于每年9月25日前，按项目向国土资源部提出下一年度土地利用计划建议，同时抄送市国土房管局和市发展改革委。
第七条 土地利用年度计划的预安排：全国土地利用计划未下达之前，在预计国家下达本市计划量的范围内，根据本市实际情况，由市国土房管局对重点急需项目提出预安排意见，经市人民政府批准后，下发计划预安排通知。
以预安排计划报批用地的条件为：
（一）预安排计划中单列的建设项目应当在当年6月30日前完成用地报批；
（二）各区县及市开发区、保税区、市高新区在农用地转用批准后，已实施征地并在两年内完成供地。
预安排计划单列的建设项目逾期未完成用地报批的，计划自动取消，且原则上在全年土地利用计划分解及计划调整中不予考虑。
第八条 全年土地利用计划的分解下达。
全国土地利用计划下达后，市国土房管局会同市发展改革委，拟定全年土地利用计划分解草案，报经市人民政府批准后，由市国土房管局下达执行。
第九条 安排新增建设用地计划的项目应在10月31日前申请用地报批，逾期未申请的，计划自动取消，且原则上在计划调整中不予考虑。
各区县及市开发区、保税区、市高新区在农用地转用批准后，已实施征地并在两年内完成供地的，方可使用新增建设用地计划报批用地。
第十条 新增建设用地计划指标实行指令性管理，不得突破。新增建设用地计划中城镇村建设用地指标和能源、交通、水利、矿山、军事设施等独立选址的重点项目建设用地指标不得混用。没有新增建设用地计划指标擅自批准用地的，或者没有新增建设占用农用地计划指标擅自批准农用地转用的，按非法批准用地追究法律责任。
土地开发整理补充耕地不得低于土地开发整理计划确定的补充耕地指标。
耕地保有量计划指标用于耕地保护责任目标的检查和考核。考核年度的耕地保有量不得低于耕地保有量计划指标。
第十一条 各区县国土资源管理部门必须建立土地利用年度计划台账，对本级政府报批建设用地的土地利用年度计划台账及时、全面登记和统计分析，跟踪土地利用年度计划申请、核减和核销管理，并于每月5日前向市国土房管局上报上月土地利用年度计划执行情况，作为计划执行监督的依据。
第十二条 土地利用年度计划的中期检查。各区县及市开发区、保税区、市高新区国土资源管理部门，应当于每年8月份对本区域内新增建设用地计划执行情况、土地开发整理计划执行情况、耕地保有量计划执行情况及已批准农用地转用土地征收的土地供应情况进行中期检查，并形成报告报市国土房管局。其中，市开发区、保税区、市高新区的中期检查报告应抄送所在区县国土资源管理部门。
第十三条 市国土房管局对各区县及市开发区、保税区、市高新区国土资源管理部门土地利用年度计划的执行情况、已批准农用地转用土地征收的土地供应情况进行年度评估和考核。
年度评估和考核以土地利用变更调查、国土资源综合统计、建设用地备案为依据。
土地利用年度计划以每年1月1日至12月31日为考核年度。
第十四条 土地利用年度计划执行情况考核结果作为下一年度计划编制及管理的依据。
除按有关规定执行外，出现下列情况的相应扣减下一年度新增建设用地计划指标：
（一）未在规定时间内足额支付征地补偿费的；
（二）未在规定时间内足额缴纳新增建设用地土地有偿使用费的；
（三）存在批少用多、未批先用及越权批地等违法行为的；
（四）因征地问题引发重大突发性事件的；
（五）已实施征地满两年未完成供地的；
（六）没有完成耕地占补平衡任务的；
（七）不按时上报每月执行情况和中期检查报告的。
第十五条 本办法自发布之日起施行。市人民政府《批转市规划和国土资源局拟定的天津市土地利用年度计划管理暂行办法的通知》（津政发〔2005〕79号）同时废止。
天津市国土资源和房屋管理局
二○○七年七月二十三日
