国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知
国家税务总局
为加强保险企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关规定，结合保险企业的经营特点和税收征管中的实际情况，现就内资保险企业有关企业所得税问题通知如下：
一、保险企业取得的境外所得，应按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及有关税收法规的规定，缴纳企业所得税。
二、保险企业计算应纳税所得额时，准予扣除的项目，一律按税收法规规定的扣除标准执行，财务、会计制度规定的列支标准与税收法规规定的扣除标准不一致的，应按税收规定进行纳税调整。
有关部门和企业的费用考核指标，不得作为税收扣除和计算征税的依据。
三、保险企业当年支付的代理手续费可在不超过代理业务实收保费8％的范围内凭合法凭证据实扣除，保险企业当年支付的佣金可在不超过缴费期内营销业务实收保费5％的范围内凭合法凭证据实扣除。同一项保险业务不得同时扣除代理手续费和佣金。保险企业的直销业务不得扣除代
理手续费和佣金。
代理手续费是指企业向受其委托，并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人支付的费用；佣金是指公司向专门推销寿险业务的个人代理人支付的费用。
四、保险企业不得预提固定资产修理费，实际发生的固定资产修理费可据实扣除。但单项固定资产修理费超过其折旧额50％且数额在10万元以上的，应报经税务机关审核确认后分期扣除，但扣除期限最长不得超过3年。
保险企业办公楼、营业厅装修工程支出，须报经税务机关审核同意后，按前款规定扣除，未报经税务机关审核同意的，一律作为资本性支出，不得在税前扣除。
五、保险企业发生的防预费，财产保险业务、意外伤害保险业务和短期健康保险业务按不超过当年自留保费收入的1％据实扣除；寿险业务和长期健康保险业务按不超过当年自留保费收入的0．8％据实扣除。
防预费是指保险企业为防止保险事故发生，对保险标的采取安全防御措施所发生的费用支出。
六、保险企业的业务宣传费，按不超过当年营业收入的6‰据实扣除；但开业不满三年的保险企业，按不超过当年营业收入的9‰据实扣除。
七、保险企业发生的业务招待费，按不超过当年营业收入的3‰据实扣除。
八、保险企业的上级机构提取或分摊的管理费，未经税务机关审核同意，一律不得在税前扣除。
九、保险企业按规定提取的未决赔款准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金，准予在税前扣除。保险企业实际发生的各种保险赔款，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。
未决赔款准备金分已报告未决赔款准备金和未报告未决赔款准备金。已报告未决赔款准备金是指保险企业已经发生保险事故并已提出保险赔款按规定对未决赔案提存的赔款准备。未报告未决赔款准备金是指保险企业已发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定对未决赔案提存的赔款准
备。已报告未决赔款准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100％提取；未报告未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的4％提取。
未到期责任准备金是指损益期在一年以内（含一年）的财产险、意外伤害险和健康险业务，为承担跨年度责任提取的赔款准备，按当期自留保费收入的50％提取。
长期责任准备金是指损益期在一年以上（不含一年）的长期工程险、再保险等按业务年度结算损益的保险业务，在未到结算损益年度前，按业务年度历年累计营业收支差额全额提取的准备金。
寿险责任准备金和长期健康险责任准备金，是指企业对寿险业务和长期险业务为承担未来保险责任，依据精算结果计算提取的准备金。精算方法，经有关部门同意后，应报税务机关备案。
十、保险企业租赁的房屋、电脑及其辅助设备，属于融资租赁的，应按固定资产进行管理，分期计提折旧。其中，对不按固定资产管理的电脑及其辅助设备，其租赁费的扣除年限不得少于3年。以租代建（购）的固定资产，其租金支出不得在当期扣除，应作为建（购）固定资产的成本
按规定提取折旧。
十一、保险企业的工资支出，按计税工资标准扣除；职工福利费、工会经费、职工教育经费按计税工资总额的相应比例计算扣除。
汇总纳税保险企业的工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费支出，在相应会计科目中如实反映，并在企业所得税纳税申报表中如实申报调整的，由其总机构按规定统一计算扣除；未在相应会计科目中反映和不如实申报的，监管税务机关检查发现后就地补税。
十二、汇总纳税保险企业的业务招待费、业务宣传费如由总公司或分公司统一计算调剂使用，须经省级主管税务机关或省级税务监管机关审核确认，年终按规定的比例，统一计算据实扣除；未经审核确认的，严格按规定比例在各监管层次计算据实扣除，超过标准的数额，就地补税。
十三、本通知的规定，除有特别规定外，均按税收监管层次执行。
1999年9月14日
辽宁省企业厂务公开规定
辽宁省人民政府
辽宁省人民政府令
第194号
《辽宁省企业厂务公开规定》业经2006年3月21日辽宁省第十届人民政府第58次常务会议审议通过，现予公布，自2006年7月1日起施行。
省 长张文岳
二○○六年五月八日
辽宁省企业厂务公开规定
第一条 为保障企业职工依法行使参与民主管理的权利，维护职工的合法权益，根据《中华人民共和国工会法》和《中华人民共和国劳动法》等有关法律、法规，结合我省实际，制定本规定。
第二条 我省行政区域内的企业适用本规定。
第三条 本规定所称厂务公开，是指企业通过一定的形式和程序，将涉及职工劳动权益等切身利益的事项向职工公开，以保障职工依法行使参与民主管理权利的制度。
第四条 开展厂务公开工作应当遵守法律、法规、规章，按照平等协商、有利于维护职工合法权益、有利于企业健康发展、有利于社会稳定的原则进行。
第五条 省、市、县(含县级市、区，下同)总工会和产业工会(以下统称上级工会)依法对厂务公开工作进行指导和民主监督。
劳动保障、国有资产监督管理等有关行政部门在法定职权范围内，对上级工会的厂务公开民主监督工作予以支持。
第六条 企业法定代表人或者负责人依照本规定明确的公开事项范围，采取与本企业相适应的方式，组织实施本企业的厂务公开工作。
企业工会依法对本企业的厂务公开工作进行民主监督。
第七条 企业应当保障职工依法参与民主管理的权利，向工会提供需要公开事项的真实情况，支持工会依法开展厂务公开的民主监督工作和行使维护职工合法权益的权利。
企业工会和职工应当遵守企业依法订立的规章制度，支持企业法定代表人或者负责人依法行使经营管理权，维护企业的生产经营秩序。
第八条 企业工会和职工对违反本规定的行为，有权向上级工会检举和投诉。
第九条 对集体合同的签订和履行等涉及职工劳动权益的事项，企业必须向职工公开。
第十条 国有企业、集体所有制企业及其控股企业的下列事项，应当向职工公开：
(一)中长期发展规划，改组(含兼并、分立)、改制、合资、合作，清算、破产方案和重大技术改造方案等重大决策情况；
(二)生产经营盈亏状况及其原因，财务预决算、工程建设项目的招投标等生产经营管理方面的重要情况；
(三)企业领导人员的变更及其民主评议情况，中层管理人员及重要岗位人员的聘用情况；
(四)厂房、厂地、仓库等不动产或者设备等动产的产权变动情况及其理由，以及其他债权、债务的形成及其变化情况;
(五)社会保险金的缴纳情况，职工住房政策，公积金、公益金的管理和使用情况；
(六)职工奖惩、培训、安全生产等重要规章制度的制订情况；
(七)法律、法规规定应当向职工代表大会报告或者职工代表大会有权审议的事项。
前款规定事项属于商业秘密的，可以不予公开。
第十一条 国有企业、集体所有制企业及其控股企业改制过程中，其下列事项应当向职工公开：
(一)职工裁员、分流、安置方案;
(二)解除劳动合同的补偿方案，社会保险金和住房公积金情况；
(三)清产核资、财务审计、资产评估、产权交易、改制预留金情况，资产变现收益及其使用情况，内欠债务偿还方案等；
(四)改制方案中涉及职工劳动权益内容的落实情况。
第十二条 国有企业、集体所有制企业及其控股企业采取管理层收购方式进行改制的，其下列事项应当向职工公开：
(一)负责制定改制方案的人员和实施资产评估的中介机构的情况；
(二)企业改制的公开竞价方案；
(三)对管理层的审计结论；
(四)管理层收购的资金来源；
(五)收购价款支付情况等其他有关事项。
第十三条 对涉及职工切身利益的重要事项，应当依法通过职工代表大会的形式予以公开；未成立工会组织的，应当通过职工代表与厂方协商等与本企业相适应的形式，予以公开。
企业可以在醒目地点和位置设立固定的厂务公开栏，也可以通过厂内电视、广播、网络、报刊、墙报等形式，对涉及厂务公开的一般事项予以公开。
第十四条 厂务公开方案由企业工会或者职工代表与企业法定代表人、负责人协商确定。
企业工会应当及时向企业法定代表人、负责人反馈职工对厂务公开事项提出的意见和建议。对职工提出的意见和建议，企业法定代表人、负责人应当及时研究、答复，并接受企业工会对落实和整改情况的民主监督。
第十五条 企业有下列情形之一的，上级工会有权调查核实并要求纠正；拒不纠正的，上级工会可以建议有关行政部门将该行为作为不良记录纳入企业信用评价系统，并可以建议县以上人民政府及其有关部门依法处理；给职工造成损失的，依法给予赔偿；情节严重，有犯罪嫌疑的，依法移交司法机关处理：
(一)拒不依法实行厂务公开，或者拒不接受工会的民主监督的；
(二)对依法应予公开的事项不予公开，造成职工多次集体上访等严重社会影响的；
(三)以虚假的事项欺骗职工的；
(四)对在厂务公开工作中依法履行职责的工会工作人员打击报复的。
第十六条 上级工会工作人员在厂务公开民主监督工作中有下列情形之一的，由其所在单位或者有关部门视情节轻重给予行政处分：
(一)拒不受理企业工会或者职工的检举和投诉的；
(二)对违反本规定的行为不予依法纠正的；
(三)干涉企业生产经营活动的；
(四)有其他滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守行为的。
第十七条 事业单位和民办非企业单位涉及职工切身利益的事项，参照本规定执行。
第十八条 本规定自2006年7月1日起施行。
