企业内部控制应用指引第8号——资产管理
财政部
企业内部控制应用指引第8号——资产管理
第一章总则
第一条为了提高资产使用效能，保证资产安全，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条本指引所称资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。
第三条企业资产管理至少应当关注下列风险：（一）存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。
（二）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。
（三）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。
第四条企业应当加强各项资产管理，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进，并关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失，不断提高企业资产管理水平。
企业应当重视和加强各项资产的投保工作，采用招标等方式确定保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。
第二章存货
第五条企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。
第六条企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。
企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。
第七条企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。
外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。
自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。
其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。
第八条企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项：（一）存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。
（二）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。
（三）加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。
（四）对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。
（五）结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。
第九条企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。
第十条企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。
第十一条企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。
第十二条企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。
盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。
第三章固定资产
第十三条企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。
第十四条企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。
企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患。
企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。
第十五条企业应当根据发展战略，充分利用国家有关自主创新政策，加大技改投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备，切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。
第十六条企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。
第十七条企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。
企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。
企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。
第十八条企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。
企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。
第四章无形资产
第十九条企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。
第二十条企业应当全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密。
企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。
第二十一条企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。
第二十二条企业应当重视品牌建设，加强商誉管理，通过提供高质量产品和优质服务等多种方式，不断打造和培育主业品牌，切实维护和提升企业品牌的社会认可度。
甘肃省人民政府办公厅关于印发网民留言办理工作办法的通知
甘肃省人民政府办公厅
甘肃省人民政府办公厅关于印发网民留言办理工作办法的通知
甘政办发〔2012〕143号
各市、自治州人民政府，省政府有关部门：
现将《网民留言办理工作办法》印发给你们，请结合实际，认真贯彻执行。
甘肃省人民政府办公厅
二○一二年六月一日
网民留言办理工作办法
第一章 总 则
第一条 为认真做好网民在人民网《地方领导留言板》给省政府领导留言（以下简称网民留言）办理工作，进一步提高网民留言办理工作的质量和水平，推动网民留言办理工作规范化、制度化、常态化，特制订本办法。
第二条 做好网民留言办理工作，必须坚持统一收集、统一整理、属地管理和统一答复的原则，依法、合理、及时处理留言中反映的情况和问题。
第二章 责任分工
第三条 网民留言的办理工作由省政府办公厅负责指导协调。
第四条 省政府办公厅“中国·甘肃”网站管理中心（以下简称“网站管理中心”）负责网民留言的搜集、整理、汇总、转办、督办、答复工作。
第五条 省政府督查室负责省政府领导对网民留言批示件的督办工作。
第六条 各市州政府、省政府各部门负责涉及本地和本部门职责范围内网民留言的承办、核查及回复工作。
第三章 办理程序
第七条 网民留言办理工作按照收集—整理—转办（督办）—办理—答复的程序进行。
第八条 收集和整理。网站管理中心按照“按时收集、整理有序、文字清晰、体现原貌”的工作要求，收集整理网民留言，并建立网民留言转送、办理情况工作台账。
第九条 转办和呈报。网站管理中心将整理、汇总的网民留言及时转送相关市州和省政府有关部门办理。对重要网民留言及时呈报省政府主要领导阅批，同时抄送省政府督查室。
第十条 办理。各市州政府、省政府各部门在收到网站管理中心《人民网网络留言转办通知单》后，对反映事由相对简单的一般网民留言，5个工作日内办结；对反映问题牵扯面广、情况较为复杂的网民留言，在15个工作日内办结。
网民留言反映的问题由于情况特殊、一时难以解决而不能按期办结的，由承办单位说明原因，并向留言者做好解释工作。
第十一条 督办。网站管理中心按照网民留言办理时限要求，督促市州政府、省政府各部门及时报送办理结果。
第十二条 答复。网民留言在办结之后，承办单位要将办理意见和结果及时报网站管理中心，由网站管理中心统一以承办单位的名义通过人民网公开答复。
第十三条 对网民留言办理工作不认真负责，对所反映问题不及时解决，造成不良影响和严重后果的，严肃追究有关领导和工作人员责任。
第四章 附 则
第十四条 各市州政府、省政府各部门可参照本办法对本地、本部门网民留言办理工作进行规范。
第十五条 本办法由省政府办公厅负责解释。
第十六条 本办法自印发之日起施行。
