山东省土地增值税征收管理暂行办法
山东省地方税务局
山东省土地增值税征收管理暂行办法
山东省地方税务局
第一条 为加强土地增值税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》）及《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》）等有关规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于我省各级地方税务机关对土地增值税的征收和管理。
第三条 土地增值税由纳税人转让的房地产所在地主管地税机关具体负责征收和管理。
第四条 凡在我省境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），均应按照本办法规定缴纳土地增值税。
第五条 纳税人应分别不同情况向主管税务机关办理土地增值税纳税登记和申报手续，并按规定交纳土地增值税。
（一）从事房地产开发的纳税人，应在取得土地使用权并获得房地产开发项目开工许可证后十日内，向主管税务机关报送《土地增值税项目登记表》，并在每次转让（预售）房地产时，依次填报表中规定的内容；在每次房地产转让合同签订后7日内，填写《土地增值税纳税申报表一》
，向主管税务机关办理纳税登记和纳税申报，并按规定缴纳土地增值税。
（二）非房地产开发企业的纳税人，应当自房地产转让合同签订之日起7日内，向主管税务机关填报《土地增值税申报表二》，办理纳税手续，并在地税机关核定的期限内缴纳土地增值税。
（三）纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经地税机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，具体期限由当地地税机关根据情况确定，纳税人按照地税机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。
（四）对纳税人预售房地产所取得收入，当地税务机关规定预征土地增值税的，纳税人应在取得收入次月7日内，到主管税务机关办理纳税申报手续，并按规定预缴土地增值税。
（五）纳税人向主管税务机关办理纳税登记、申报手续时，应认真填报项目登记表和纳税申报表，并分别情况提供立项报告、计委批复、土地使用权受让合同、房地产开发项目许可证、房屋及建筑物产权证书、土地使用权证书、土地使用权转让合同、房产买卖合同、房地产评估报告及
其他转让房地产有关的资料。
第六条 纳税人转让房地产座落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别向当地地税机关申报纳税。
第七条 凡是发生下列情况：
（1）出售旧房及建筑物的；
（2）隐瞒、虚报房地产成交价格的；
（3）提供扣除金额不实的；
（4）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，纳税人必须到经省地方税务局确认、委托的由政府部门批准的具有房地产评估资格的机构进行评估。评估结果由税务机关确认后按评估价格计算征收土地增值税。属于纳税人转让旧房及建筑物时因计算纳税需要而进
行评估发生的评估费用，允许在计算增值额时予以扣除，属于隐瞒、虚报房地产成交价格等情况形成而按评估价格计算土地增值税所发生的评估费用，不得扣除。
第八条 关于涉税房地产评估及确认业务的管理，按照《山东省地方税务局关于房地产涉税评估业务管理办法》执行。
第九条 对从事房地产开发的纳税人在房地产开发项目全部竣工结算前预售房地产取得收入，应根据山东省地方税务局确定的预征办法和预征率，按月预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。
第十条 土地增值税以转让房地产所取得收入减除《条例》及《细则》规定的扣除项目金额后的余额即增值额为计税依据。
第十一条 《条例》及《细则》规定的计算土地增值税的扣除项目：
（一）取得土地使用权所支付的金额。指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和国家统一规定交纳的有关费用。以有偿转让方式取得土地使用权的扣除金额包括取得时实际支付的全部价款；以出让方式取得土地使用权的，扣除金额为按有关规定向国家缴纳的出让金或保证金；以行
政划拨方式取得土地使用权的，扣除金额为经县以上人民政府土地管理部门批准向国家缴纳的出让金。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。
（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本。指纳税房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房地产开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
1．土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。
2．前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。
3．建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。
4．基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。
5．公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。
6．开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。
（三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。
财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的百分之五计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊
利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的百分之十计算扣除。
（四）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格需经当地税务机关确认。
（五）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加和经省政府批准征收的其他费、金，也可视同税金予以扣除。
（六）对从事房地产开发的纳税人，可按本条（一）、（二）项规定的金额之和，加计百分之二十的扣除。
第十二条 纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发转让房地产的，其扣除项目金额按以下办法计算：
凡单独转让土地使用权的，按照转让土地使用权面积的比例占开发土地总面积的比例分摊其扣除项目金额。
凡转让土地使用权同时转让地上建筑物的，按照转让建筑物的建筑总面积占总面积的比例计算分摊其扣除项目金额。
第十三条 从事房地产开发的纳税人以房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算缴纳土地增值税。
第十四条 转让房地产取得收入为外国货币的，以取得收入当日或当月1日国家公布的市场汇价折合人民币，据以计算应纳土地增值税税额。
第十五条 纳税人符合下列情况，经向地税机关申报核准，可给予免征和减征土地增值税：
（一）纳税人建造普通标准住宅出售的，房地产开发企业应在项目竣工结算销售后十日内持下达该项目计划文件、投资概算书、设计施工图纸和项目成本等有关资料上报地税机关，由地税机关进行审核确认。凡经确认其增值额未超过按规定扣除项目金额百分之二十的，可免征土地增值
税。增值额超过扣除项目金额百分之二十的，应就其全部增值额按规定征税。
（二）个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用的住房，居住满五年或五年以上的，免征土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。
（三）因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，或为搬迁由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。
（四）一九九四年一月一日以前已签定转让合同的房地产免征土地增值税。
（五）一九九四年一月一日以前已签定房地产开发合同或已立项，并已按规定投入资金进行开发，其在一九九四年一月一日以后五年内首次转让的房地产免征土地增值税。对个别由政府审批同意进行成片开发、因周期较长的房地产项目，其房地产在上述规定五年免税期以后首次转让的
，经所在地财政、税务部门审核，并报财政部、国家税务总局核准，可以给予免征土地增值税。
第十六条 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和《条例》第七条规定的税率及《细则》第十七条规定的计算办法计算征收。计算公式如下：
（一）增值额未超过扣除项目金额50％的，
土地增值税税额＝增值额×30％
（二）增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的，
土地增值税税额＝增值额×40％－扣除项目金额×5％。
（三）增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％的，
土地增值税税额＝增值额×50％－扣除项目金额×15％
（四）增值额超过扣除项目金额200％的，
土地增值税税额＝增值额×60％－扣除项目金额×35％
上述公式中的5％、15％、35％为速算扣除系数。
第十七条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和提供房屋及建筑物产权、土地使用权证书、土地转让及房产买卖合同、房地产评估报告及转让房地产有关资料的，由地税机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以二千元以上一万元以下的罚款。
第十八条 纳税人不如实申报房地产成交额及规定扣除项目金额造成少缴或未缴税款的，按《征管法》第十四条关于偷税的处罚规定处理。
第十九条 纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由当地地税机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上地方税务局（分局）局长批准，当地地税机关可以采取下列强制执行措施：
（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构，从其存款中扣缴税款；
（二）扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。
第二十条 纳税人在规定期限内不缴或少缴应纳的税款，经地税机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，当地地税机关除依照本办法第十九条采取强制执行措施，追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处以不缴或少缴税款五倍以下的罚款。
第二十一条 纳税人对地税机关的处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的地税机关可以申请人民法院强制执行。
第二十二条 各级地方税务机关应加强与土地管理部门、房产管理部门的联系与配合，建立定期业务工作联系制度和资料传递制度，按期向土地、房产管理部门索取有关房屋及建筑物产权、土地使用权、土地出让金数额、土地基准地价、房地产市场交易价格及权属变更等方面的资料，
以加强税源管理，搞好税源监控。
第二十三条 各县级地税机关要根据税源情况，对土地增值税纳税人建立必要的税收管理制度和税收监管台帐。每年度结束后，要报《土地增值税报告表》（由省局统一印发）。
第二十四条 本办法未尽事宜，按《中华人民共和国税收管理法》、《土地增值税条例》等税收法律、法规执行。
第二十五条 本办法由山东省地方税务局负责解释。各市、地可根据本办法制定具体实施办法并报省局备案。
第二十六条 本实施办法自一九九八年一月一日起执行。
1998年1月1日
常州市人民政府关于印发《常州市公共安全技术防范管理办法》的通知
江苏省常州市人民政府
市政府关于印发《常州市公共安全技术防范管理办法》的通知
常政发〔2008〕194号
各辖市、区人民政府，市各委办局，市各公司、直属单位：
现将《常州市公共安全技术防范管理办法》印发给你们，望认真贯彻执行。
二○○八年十二月四日
常州市公共安全技术防范管理办法
第一条 为加强公共安全技术防范管理工作，维护社会公共安全，提高城市应急指挥响应和城市管理能力，保护人民群众人身、财产安全，根据《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国招标投标法》、国务院《企业事业单位内部治安保卫条例》、《娱乐场所管理条例》和国家质量技术监督局公安部《安全技术防范产品管理办法》、建设部公安部《城市居民住宅安全防范设施建设管理规定》等有关规定，结合本市实际情况，制定本办法。
第二条 本市行政区域范围内公共安全技术防范产品的安装、维修、使用，公共安全技术防范系统的设计、施工、维修、使用及其监督管理，适用本办法。
第三条 本办法所称的公共安全技术防范（以下简称技防），是指以运用技防产品、实施技防工程为手段，结合各种相关现代科学技术，预防、制止违法犯罪和重大治安事故，维护社会公共安全的活动。
本办法所称公共安全技术防范产品（以下简称技防产品）是指用于防入侵、防盗窃、防抢劫、防破坏、防爆炸和安全检查等方面的特种器材。
本办法所称公共安全技术防范系统（以下简称技防系统），是指以维护社会公共安全为目的，运用技防产品和其他相关产品构成的入侵报警系统、图像信息系统、出入口控制系统、防爆安全检查系统等，或者由这些系统为子系统组合或集成的电子系统或网络。
第四条 技防系统的建设与管理，按照统筹规划、合理布局，统一标准、分类建设的要求，实行“谁建设、谁管理”的原则。
第五条 各级人民政府应当加强对技防工作的组织领导，将技防系统的建设与管理纳入社会治安综合治理目标管理。
第六条 公安部门和国家安全部门是技防工作的行政主管部门，负责组织实施本办法，并履行下列职责：
（一）指导和落实技防措施；
（二）在质量技术监督部门指导下，对技防产品质量加强管理，并对技防产品的安装、维修、使用实行监督管理；
（三）对技防系统的设计、施工、维修、使用进行监督管理；
（四）打击处理破坏技防设施和违反技防设施管理规定的违法犯罪行为。
规划、建设、房管、质监、工商等有关行政管理部门应当积极配合公安部门和国家安全部门做好技防管理工作，认真履行各自的法定职责。
第七条 公安部门应当会同有关部门根据预防、制止违法犯罪工作的需要和城市管理的需求，编制所辖区域内政府投资建设技防系统的建设规划，报本级人民政府批准后组织实施。
第八条 下列区域和单位应当安装技防系统：
（一）水、电、燃气、热力供应设施的重点要害部位；
（二）武器、弹药及易燃、易爆、剧毒、放射性物品、易制毒化学品的生产、储存或者经营场所；
（三）重点科研机构集中存放重要档案资料的馆、库；
（四）博物馆、档案馆和重点文物保护单位等集中陈列、存放重要文物、资料和贵重物品的场所；
（五）金融机构库房、营业场所及门外、自动取款机等部位；
（六）新闻、出版、广播、电视、电信、邮政等单位的要害部位或者场所；
（七）高速公路、城市主干线、中心区内各主要路口、城市各出入口、机场、汽车场（站）、火车站、公交场（站）、码头、高架路、地下通道、过街天桥等重要交通枢纽等部位；
（八）广场、公园、文体场馆、娱乐场所、大型商场、特色商品街、城市步行街、专业市场、星级宾馆、公共停车场的出入口、主要通道等重要部位；
（九）市区及各辖市城（镇）区的医院、学校、幼儿园的出入口、主要通道等重要部位；
（十）法律法规规定应当安装技防系统的其他区域和部位。
第九条 新建住宅小区要确保技防系统建设到位。市规划、建设、房管、公安等部门要在规划设计、审核批准、施工建设、竣工验收等环节，认真履行和落实技防设施建设监管职责。
对1998年1月1日以后投入使用的住宅小区技防设施由市建设局牵头，市房管、公安、规划等部门配合，督促原开发单位进行自查，并尽可能恢复、完善和补建。
对老住宅小区，具备封闭管理条件的应补建技防设施，相关建设费用纳入老小区整治经费。对不能实施封闭管理的散居楼应安装单元电子防盗门。
第十条 本市行政区域内的道路、广场和重要交通枢纽等公共场所、公共区域和技防镇（村）的技防系统由各级政府按原资金渠道投资建设。
建设单位应在规划部门的指导下，依照本规定第八条对技防系统的建设提出设计要求。室外公共安全图像信息系统建设涉及建筑附属构筑物的设计与建设的，应当符合城市规划要求。
第十一条 按照本办法第八条应当建立技防系统的场所和部位新建、改建、扩建时，建设单位应当将技防系统与项目主体工程同步设计、同步施工、同时投入使用。
第十二条 从事技防系统设计、施工、监理和维修的企业，必须取得相应的资质，并在公安部门的指导、管理和监督下进行技防系统设计、施工和维修。
第十三条 技防工程的立项、规划设计、工程招标、施工许可、竣工验收、检测和维修，应当依照国家有关法律法规和安全防范工程技术规范执行。
各单位、居民住宅区自行建设的技防系统，应当按照安全等级进行管理，分级分权限接入公共安全、城市管理和应急指挥系统，或者预留接口与公共安全、城市管理和应急指挥系统互联互通。
第十四条 技防系统的验收，应当按照《安全防范系统验收规则》（GA308-2001）和建筑工程施工质量验收规范等有关规定进行。
系统检测机构必须是经国家质量监督检验检疫总局、公安部认可的检测机构，或是经省级质监部门、省级公安部门认可的检测机构。
第十五条 对技防产品的管理，分别实行强制性产品认证制度、工业产品生产许可证制度、安全认证制度；对未能纳入强制性产品认证制度、工业产品生产许可证制度、安全认证制度管理的技防产品，实行生产登记制度。对同一类技防产品的管理，不重复适用上述四种制度。
第十六条 政府投资建设的公共场所和公共区域的技防系统，由各级政府负责日常运行维护，维护经费按原资金渠道列入各级政府的财政预算。
其他单位和部门建设的技防系统，由投资建设的主体自行承担运行和维护费用。
第十七条 在公共场所设置公共安全图像信息系统，应当设置标识。
公共安全图像信息系统的设置和信息采集，不得侵犯公民个人隐私，对涉及公民个人隐私的图像信息，应当采取保密措施，严禁泄露或违规使用、处理。
第十八条 技防系统所记录的图像信息资料及其他相关记录资料，留存时间不得少于15日；重点场所和部位的图像信息资料及其他相关记录资料，留存时间不得少于30日。
公安部门和国家安全部门因工作需要，调取图像信息资料等相关记录时，相关单位应当予以配合。
第十九条 已建成技防系统的单位应当遵守以下规定，确保系统正常运行：
（一）对操作人员、管理人员和维护人员进行岗位培训；
（二）建立日常检查、安全管理和维护保养制度，发生故障应当及时排除；
（三）建立信息资料使用登记制度，不得擅自向公安部门和国家安全部门以外的其他单位和个人提供、传播信息资料；
（四）建立安全保密制度，妥善保管涉密图纸和资料，控制知密人员范围，对知密人员进行登记和存档备查，并加强教育和管理；
（五）建立应急处理制度，发现可疑情况及时向公安部门报告。
第二十条 使用单位及其工作人员不得有下列行为：
（一）故意删除、修改技防系统的运行程序和记录；
（二）改变技防系统的用途和范围；
（三）泄露技防系统的秘密；
（四）干扰、妨碍技防系统的正常使用；
（五）违反规定使用技防系统的记录资料。
第二十一条 从事区域联网报警、GPS报警等联网报警服务的技防相关企业，应当配备相应的接警人员，制定相应的接处警规章制度，规范接处警程序。
从事联网报警服务的相关企业应及时到所在辖市、区公安部门备案。
第二十二条 公安部门应当建立健全技防工作的监督管理制度。监督管理中发现单位的技防工作存在问题的，公安部门应当及时提出整改意见并监督整改措施的落实。
第二十三条 公安部门的工作人员不得向建立技防系统的单位和个人指定使用技防产品的品牌、销售单位和技防系统的设计、施工、维修单位，不得泄露工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。
公安部门实施监督检查时，不得妨碍被检查单位正常的生产经营活动。
第二十四条 违反本办法规定，构成违反治安管理行为的，由公安部门根据有关法律、法规进行处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十五条 公安部门的工作人员在安全技术防范管理工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十六条 本办法自2009年1月1日起施行。
